Per molto tempo l’esame era stato visto come un compito reattivo, volto a trovare e punire coloro che avevano violato le norme tributarie. Tuttavia, negli ultimi decenni c’è stato un cambio di paradigma nell’auditing, che ha portato a una nuova comprensione di ciò che questo compito comporta e di come dovrebbe essere svolto.
Nell’iniziativa di riforma fiscale presentata dall’Esecutivo Federale nel settembre 2020, nella motivazione sono stati resi noti i seguenti assi su cui si muoverà la politica fiscale negli anni successivi: 1) semplificazione amministrativa e certezza del diritto, 2) ammodernamento, 3) gestione, 4) efficienza della riscossione, 5) lotta alla corruzione e all’impunità e, 6) lotta all’evasione e all’elusione fiscale.
In materia di gestione tributaria, è stato evidenziato che l’esercizio dei poteri gestionali (assistenza, controllo e vigilanza) sarebbe privilegiato rispetto ai poteri di accertamento (ispettiva, verifica, accertamento e liquidazione).
Nell’asse dell’efficienza della riscossione, invece, è stata innalzata l’efficienza del ciclo tributario con una reingegnerizzazione della funzione di assistenza al contribuente, la promozione della cultura tributaria, l’ottenimento di informazioni rilevanti dai contribuenti, l’utilizzo della tecnologia disponibile , il rafforzamento dei poteri gestionali di controllo e monitoraggio dell’adempimento degli obblighi tributari dei contribuenti.
Questo cambio di paradigma è avvenuto in gran parte a causa della crescente complessità delle leggi fiscali. In passato, la maggior parte dei contribuenti poteva facilmente adempiere ai propri obblighi fiscali. Oggi, ci sono una diversità di regimi e contribuenti, che complicano il lavoro di ispezione. Ciò ha portato alla necessità di un’applicazione più sofisticata incentrata sulla prevenzione e l’educazione.
Uno degli elementi principali di questa nuova forma di controllo è l’utilizzo di tecnologie avanzate. L’autorità fiscale utilizza sempre più strumenti di analisi dei dati per identificare modelli e tendenze nei comportamenti fiscali. Ciò consente loro di identificare in modo più efficace i contribuenti che potrebbero essere a rischio di commettere errori fiscali e adottare misure per aiutarli a rispettare i propri obblighi prima che sia troppo tardi.
Oltre alla tecnologia, maggiore attenzione viene riservata anche all’istruzione e all’assistenza. Le autorità fiscali collaborano sempre più con le organizzazioni imprenditoriali e professionali per fornire informazioni e formazione sugli obblighi fiscali. Ciò aiuta i contribuenti a comprendere meglio le proprie responsabilità e ad affrontarle in modo più efficace.
Nell’ultima relazione tributaria e gestionale del Servizio dell’Amministrazione Tributaria, corrispondente al quarto trimestre 2022, sono stati presentati gli esiti della nuova visione dell’istruttoria annunciata nel 2020.
In questo rapporto spicca la tabella della distribuzione del registro e della riscossione per regime fiscale, rilevando che lo 0,02% del registro era rappresentato da grandi contribuenti, che hanno contribuito per il 46% alla raccolta totale (3.812.520 milioni di pesos) da gennaio a dicembre 2022; Il 4% del registro è rappresentato da soggetti giuridici che contribuiscono per il 24% alla raccolta; Il 18% del registro era rappresentato da persone fisiche che contribuivano al 3% della raccolta e; Infine, il 78% dell’anagrafe era rappresentato da salariati, contribuendo per il 27% alla raccolta. Il che potrebbe dirci come è focalizzato il controllo.
Si segnala invece che il costo della riscossione nell’ultimo quinquennio è passato da 0,43 a 0,32 pesos per ogni 100 pesos raccolti e che il rendimento medio dell’auditing è passato da 54,8 a 128,8 pesos recuperati per ogni peso investito.
In termini di efficienza della riscossione, si segnala che l’adempimento degli obblighi negli ultimi cinque anni ha avuto un incremento reale del 26,8%, mentre la riscossione attraverso la sorveglianza approfondita (strumento di gestione fiscale) ha avuto un incremento reale del 60,8%.
L’auditing si è evoluto da attività reattiva a attività proattiva: prima veniva verificato dopo che erano stati commessi errori o frodi, oggi l’autorità anticipa attraverso la gestione fiscale, come sta accadendo con il programma di sorveglianza approfondita, che negli ultimi anni negli ultimi anni ha riportato buoni risultati di raccolta.
Quest’anno, nella dichiarazione annuale delle persone giuridiche, sono state richieste ulteriori informazioni finanziarie comparative per l’anno finanziario 2022 con il 2021, questa situazione fornirà maggiori informazioni all’autorità con cui può aumentare la sua efficienza nella sorveglianza approfondita, con l’aiuto dell’intelligence artificiale, con la quale potrebbe non solo rilevare le incongruenze tra le informazioni contenute nelle ricevute fiscali e le dichiarazioni presentate, ma potrebbe anche rilevare le incongruenze con le informazioni finanziarie riportate nelle dichiarazioni annuali.
Oppure, come già previsto dalla Legge, puoi creare profili di rischio con parametri di riferimento relativi al reddito, nozioni deducibili o aliquote effettive per lo svolgimento della tua attività in base al settore economico o industriale di appartenenza.
Il cambio di paradigma nell’auditing rappresenta un’importante evoluzione per concentrarsi sulla prevenzione e l’educazione, utilizzando tecnologie avanzate per identificare e affrontare i rischi fiscali, rendendo così l’autorità meglio attrezzata per adempiere alla sua missione di garantire che i contribuenti rispettino i loro obblighi fiscali volontariamente ed efficacemente.
L’autore è Vice Presidente della Commissione Fiscale Locale dell’ICPNL.
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